Obligații fiscale micro-întreprindere 2026: ghid complet

Regimul de micro-întreprindere rămâne în 2026 cea mai populară formă de impozitare pentru SRL-urile mici din România. Impozitul e mic (1% sau 3%), dar obligațiile administrative nu sunt neglijabile. Acest ghid acoperă tot ce trebuie să faci lunar, trimestrial și anual.

Ce e o micro-întreprindere în 2026

O micro-întreprindere este un SRL care îndeplinește simultan aceste condiții:

Venituri sub 500.000 euro în anul precedent
Nu desfășoară activități în domeniul bancar, asigurărilor, jocurilor de noroc, consultanței fiscale sau producției de petrol/gaze
Are cel puțin un asociat/acționar persoană fizică
Nu e în lichidare sau dizolvare

Dacă depășești plafonul de 500.000 euro în cursul anului, treci la impozit pe profit (16%) începând cu trimestrul în care ai depășit.

Impozitul pe micro-întreprindere

Cotele pentru 2026

Situație	Cotă
SRL cu cel puțin un angajat	1% din venituri
SRL fără angajați	3% din venituri

Baza de calcul: veniturile totale, cu câteva excepții (venituri din dividende primite de la alte firme românești, ajustări de valoare, diferențe favorabile de curs valutar pentru anumite elemente).

Cum te califici pentru 1%

Trebuie să ai cel puțin un contract de muncă activ. Poate fi:

Un angajat cu normă întreagă
Un angajat cu normă parțială (part-time)
Tu, ca administrator-salariat (cel mai comun)

Atenție: Contractul trebuie să fie activ și înregistrat în ReviSal. Dacă angajatul demisionează și nu angajezi altul în 30 de zile, treci automat la 3%.

Obligații lunare

1. eFactura — obligatorie pentru B2B

De la 1 ianuarie 2024, toate tranzacțiile B2B între firme românești trebuie raportate prin eFactura.

Termen: 5 zile calendaristice de la emiterea facturii
Cum: Factura se transmite în format XML prin SPV (Spațiul Privat Virtual ANAF)
Sancțiuni: Amendă de 1.000-10.000 lei pentru nerespectarea termenului

Ce trebuie să conțină factura:

Date complete emitent/beneficiar (CUI, adresă, nr. registru comerț)
Descrierea detaliată a bunurilor/serviciilor
TVA dacă ești plătitor (majoritatea micro-urilor nu sunt)

2. Declarația D112 — dacă ai angajați

Termen: 25 ale lunii următoare
Ce declari: Salariile, contribuțiile CAS (25%), CASS (10%), impozitul pe venit (10%)
Cine: Orice firmă cu cel puțin un angajat (inclusiv administrator-salariat)

3. Evidența contabilă

Chiar dacă ești micro, trebuie să ții contabilitate în partidă dublă. Asta înseamnă:

Înregistrarea tuturor facturilor emise și primite
Evidența încasărilor și plăților
Registrul jurnal și registrul inventar
Balanța de verificare lunară

Important: Evidența contabilă a unui SRL trebuie ținută de un contabil autorizat CECCAR sau un expert contabil CECCAR.

Obligații trimestriale

Declarația D100 — impozitul pe micro-întreprindere

Termen: 25 ale lunii următoare trimestrului (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie)
Ce declari: Impozitul pe veniturile micro-întreprinderii (1% sau 3%)
Cum calculezi: Totalul veniturilor din trimestru x cota de impozit

Exemplu: Venituri în T1 = 30.000 lei, cotă 1% → impozit de plată = 300 lei.

SAF-T (D406)

Din 2026, raportarea SAF-T devine obligatorie și pentru contribuabilii mici (inclusiv micro-întreprinderi):

Termen: Ultima zi a lunii următoare trimestrului
Ce raportezi: Export complet al datelor contabile în format XML standardizat
Include: Balanța de verificare, registrul jurnal, facturi emise/primite, plăți, stocuri

SAF-T e probabil cea mai complexă obligație de raportare. Necesită un software de contabilitate care poate genera exportul automat.

Obligații anuale

Situațiile financiare anuale

Termen: 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar = 31 mai 2026 (pentru anul 2025)
Ce depui: Bilanț, cont de profit și pierdere
Unde: Prin SPV la ANAF

Declarația anuală de impozit pe micro (dacă e cazul)

Dacă ai schimbat regimul fiscal în cursul anului, trebuie să depui și declarația anuală.

TVA — când devii plătitor

Majoritatea micro-întreprinderilor nu sunt plătitoare de TVA (sunt scutite cu plafonul de 300.000 lei). Dar devii plătitor de TVA dacă:

Cifra de afaceri depășește 300.000 lei (plafon 2026) într-un an calendaristic
Te înregistrezi voluntar (poate fi avantajos dacă ai cheltuieli mari cu TVA)

Dacă devii plătitor de TVA, se adaugă obligații suplimentare:

D300 (decontul de TVA) — lunar sau trimestrial
D394 (declarația informativă privind livrările/achizițiile) — lunar
Facturarea cu TVA și evidența separată

Calendar fiscal complet 2026 — micro-întreprindere

Dată limită	Obligație
25 ianuarie	D100 (impozit micro T4/2025), D112 (salarii decembrie)
25 februarie	D112 (salarii ianuarie)
25 martie	D112 (salarii februarie)
25 aprilie	D100 (impozit micro T1), D112 (salarii martie)
31 mai	Situații financiare anuale
25 iulie	D100 (impozit micro T2)
25 octombrie	D100 (impozit micro T3)
Continuu	eFactura (5 zile de la emitere)
Trimestrial	SAF-T D406

Sancțiuni de evitat

Obligație	Sancțiune
Nedepunerea D100	1.000-5.000 lei amendă
eFactura cu întârziere	1.000-10.000 lei amendă
Lipsa evidenței contabile	2.000-8.000 lei amendă
Nedepunerea situațiilor financiare	300-4.500 lei amendă
SAF-T nedepus	1.000-5.000 lei amendă

Erori frecvente ale micro-întreprinderilor

Nu includ toate veniturile în baza de impozitare — inclusiv veniturile din dobânzi, diferențe de curs, despăgubiri
Pierd statutul de 1% — angajatul pleacă și nu angajezi altul în 30 de zile
Confundă trimestrul fiscal cu luna — D100 e trimestrială, nu lunară
Ignoră SAF-T — obligatoriu din 2026 și pentru firme mici
Nu emit eFactura pentru toate tranzacțiile B2B — inclusiv pentru avansuri și facturi de storno

Concluzie

Obligațiile unei micro-întreprinderi par multe, dar cu procesul corect devin rutină. Cel mai important e să ai un contabil care cunoaște regimul de micro (nu toți îl stăpânesc la fel de bine) și un sistem — fie el un folder organizat, un software, sau o aplicație — prin care documentele ajung la contabil complet și la timp. Majoritatea problemelor fiscale ale firmelor mici nu vin din legi complicate, ci din documente pierdute și termene uitate.